建筑业的进项比较少，税负重，这是行业普遍公认的。主要是由于建筑行业涉及面广，参与企业众多，每个环节都是很细微。涉及及税也是涵盖的很全面，既有6%的现代服务业比如建筑设计，鉴证咨询，工程管理等，又有9%的分包的工程进项，还有13%的设备租赁、原材料购进以及销售。当然了，小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。可以说，建筑业进项包罗万象，税率从3%到13%都有涉及。

计税原理（与其他计税原理一致）：

应交增值税=销项税－进项税

销项税=含税销售额÷（1+9%）*9%

进项税=含税进项额÷（1+税率）*税率

主要涉及问题：

建筑安装企业是集工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装修等于一体的复合型行业。由于上游企业小、散、乱，沙石料、土石方等材料往往集中在私人手上，获取机械租赁发票和劳务发票非常困难！

没有足够的进项的话就会有一个问题，应交的增值税额增加，企业税负压力重，如果不能做好有效的进项优化，大部分利润会出现重复征税的情况，增值税改革主要目的是想以票控税，不过在适应期间还是有一些问题，这个要经过一定时间才能规范化。下面我们来看怎么缓解这种情况。

建安企业进项税优化的总体思路

1、一般纳税人还是小规模纳税人的选择

，在成立公司之前应针对每个具体项目综合衡量成本采购中，适用不同税率的部分，以及人工成本所占的比例。如果进项税额很少，且年应税销售额满足500万元，下游客户也能接受3%的票，就应选择成为小规模纳税人。这样增值税更低。

注：小规模纳税人还可以选择注册个人独资且核定征收，税率更低，如下：

个人独资企业(小规模纳税人)：

个人生产经营所得税税率核定行业利润率10%，按五级累进制核定征收，小规模纳税人核定后0.5%-2.1%

销售额500万需要交多少税？

增值税：500w/1.03*3%=14.56万;

附加税：14.56w*5%=0.728万;

个人所得税：500w/1.03*10%*35%-6.55w=10.44万;

综合纳税额：14.56w+0.4368w+10.44w=25.72万;

综合税负率：25.72w/500w=5.14%

奖励增值税地方留存30%：14.56*40%*30%=1.75万

加上奖励综合纳税：25.72-1.75=23.97万

综合税率：23.97/500=4.79%

2、不同业务税率不同，分开核算

与上游或者下游企业签订合同时，最好将税率较低的设计部分分开核算。比如，将税率较高的动产租赁与材料采购部分分开，一个是9%，一个是13%，如果在一起从高计税，增加税收成本了。还有建筑设计也可以独立出来税率6%。

在采购环节也同样如此，将税率较高的动产租赁与材料分开签订合同，从而提高可以抵扣的进项税额比例。

3、尽量减少人力成本

人工成本在建筑业所占的比重较大且不能进行进项抵扣，建筑业企业应该考虑是否减少企业本身的人工成本支出。对技术含量低的工种可以选择外包或者以业务方式合作。

4、对供应商进行选择管理

选择供应商时应选择一般纳税人，尽量避免向小规模纳税人或个人采购，这样才会使抵扣链条真正打通, 实现充分抵扣, 才能实现税负的整体下降。

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建议经常承接业务的个人成立个人独资企业，申请注册材料批发类、技术服务类个人独资企业类型。个人独资企业所有税种的税收成本在3%~5%左右。通过专业的第三方，可为需求个人进行评估和筛选。注册及维护过程简单方便。个人独资企业可开具3%的专票给建安行业用户，还可进行抵扣，在票务合规的情况下成本更低。